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Steuertipp vom 18.09.2019

Anteilsveräußerung unter Vorbehalt des Dividendenanspruchs

Bei einer Anteilsveräußerung werden regelmäßig auch die in den Rücklagen der Kapitalgesellschaft ruhenden, noch nicht ausgeschütteten (thesaurierten) Gewinne "mitveräußert". Diese anteiligen Gewinnrücklagen fließen üblicherweise - [...]
Steuertipp vom 11.09.2019

Keine ertragsteuerliche Organschaft unter Beteiligung einer Kapitalgesellschaft, an der eine atypisch...

Mit Urteil vom 05.09.2018 - 1 K 396/14 hat das FG Mecklenburg-Vorpommern die Rechtsauffassung der Verwaltung bestätigt, dass von einer Abführung des gesamten Gewinns i.S.d. § 14 KStG nicht auszugehen ist, wenn außerhalb der Organschaft stehende [...]
Steuertipp vom 04.09.2019

Gewerbesteueranrechnung bei Veräußerungs- und Aufgabegewinnen

Zum Gewerbeertrag gehört auch der Gewinn aus der Veräußerung oder Aufgabe des Betriebs oder eines Teilbetriebs einer Mitunternehmerschaft, des Anteils eines Gesellschafters, der als Unternehmer (Mitunternehmer) des Betriebs einer Mitunternehmerschaft [...]
Steuertipp vom 28.08.2019

Faktorverfahren ab 2019 und Regelungen Freibetrag nach § 39a EStG

Der zweijährige Faktor ist erstmals für den Veranlagungszeitraum 2019 anzuwenden (§ 52 Abs. 37a EStG). Bei Einreihung in die Steuerklasse IV mit Faktor wird ein ggf. beantragter Freibetrag nach § 39a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 bis 6 EStG nicht als [...]
Steuertipp vom 21.08.2019

Vermietung eines Arbeitszimmers oder einer als Homeoffice genutzten Wohnung

Der BFH hat mit Urteil vom 17.04.2018 (IX R 9/17) entschieden, dass ein Steuerpflichtiger, der seine Einliegerwohnung als Homeoffice an seinen Arbeitgeber für dessen betriebliche Zwecke vermietet, Werbungskosten nur geltend machen kann, wenn [...]
Steuertipp vom 07.08.2019

Begriff des "groben Verschuldens" in Vertretungsfällen

Nach § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO sind Steuerbescheide zugunsten des Steuerpflichtigen aufzuheben oder zu ändern, soweit Tatsachen oder Beweismittel nachträglich bekannt werden, die zu einer niedrigeren Steuer führen, und den Steuerpflichtigen kein [...]
Steuertipp vom 31.07.2019

Festsetzung von Verspätungszuschlägen bei Erbschaft- und Schenkungsteuer

§ 152 AO i.d.F. des Gesetzes zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens ist mit Wirkung ab 01.01.2017 geändert worden und erstmals anzuwenden für Steuererklärungen, die nach dem 31.12.2018 abzugeben sind. Hervorzuheben ist, dass nach der [...]
Steuertipp vom 24.07.2019

Betriebsbezogene Steuerermäßigung gem. § 35 EStG bei mehrstöckigen Mitunternehmerschaften

Das FG Münster hatte mit Urteil vom 24.10.2014 (4 K 4048/12 E) die damalige Verwaltungsauffassung bestätigt und entschieden, dass die Begrenzung der Steuerermäßigung für gewerbliche Einkünfte auf die tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer nach [...]
Steuertipp vom 17.07.2019

Umzugskosten und doppelte Haushaltsführung

Voraussetzung für die Berücksichtigung der Umzugskosten im Rahmen der doppelten Haushaltsführung ist stets die berufliche Veranlassung dieser Aufwendungen. Bei einem Umzug anlässlich der Begründung, der Beendigung oder des Wechsels einer doppelten [...]
Steuertipp vom 10.07.2019

Gewerbesteuerliche Behandlung von Sanierungsgewinnen - Zuständigkeit

Durch Einfügen von § 7b GewStG, §§ 3a und 3c Abs. 4 EStG und § 8c Abs. 2 KStG wurde die steuerliche Behandlung von Sanierungsmaßnahmen gesetzlich normiert. Die Vorschriften sind rückwirkend zum 05.07.2017 in Kraft getreten. Die Entscheidung [...]
Steuertipp vom 03.07.2019

Einkommensteuerpauschalierung: Gemischt veranlasste Veranstaltungen

Bei ein- oder mehrtägigen Veranstaltungen für Geschäftspartner, bei denen betriebsfunktionale Zielsetzungen des zuwendenden Unternehmens (z.B. fachliche Besprechungen, Vorträge, Produktpräsentationen, Fortbildungen, Werksführungen) mit Incentive-Maßnahmen [...]
Steuertipp vom 26.06.2019

Betrieblicher Schuldzinsenabzug: Berechnung bei körperschaftsteuerlichen Organschaftsverhältnissen

Die Regelung des § 4 Abs. 4a EStG ist eine betriebsbezogene Gewinnhinzurechnung (BMF-Schreiben v. 02.11.2018 - IV C 6 - S 2144/07/10001 :007, BStBl I 2018, 1207, Rdnr. 27). Das Vorliegen einer körperschaftsteuerlichen Organschaft führt zu keiner [...]
Steuertipp vom 19.06.2019

Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen bei Erhalt von Baukindergeld

Die KfW und das Bundesministerium des Innern, für Bau und Heimat fördern mit dem Baukindergeld den Ersterwerb von selbstgenutzten Wohnimmobilien (Ein- oder Zweifamilienhäuser, Eigentumswohnungen) für Familien mit Kindern mit dem Ziel der Wohneigentumsbildung. [...]
Steuertipp vom 11.06.2019

Umwandlung einer Lebenspartnerschaft in eine Ehe - rückwirkende Anwendung des Splittingtarifs

Nach der früheren Verwaltungsauffassung war in Fällen der Umwandlung einer Lebenspartnerschaft in eine Ehe eine rückwirkende Anwendung des Splittingtarifs in bestandskräftig veranlagten Veranlagungszeiträumen ausgeschlossen, da es sich nicht [...]
Steuertipp vom 04.06.2019

Begriff der "beruflichen Tätigkeit" bei der unternehmerischen Beteiligung nach § 32d Abs. 2 Nr. 3 Buchst....

Nach § 32d Abs. 2 Nr. 3 Buchst. b EStG kann auf Antrag für Kapitalerträge nach § 20 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 2 EStG aus einer Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft unter bestimmten Voraussetzungen zur tariflichen Einkommensteuer optiert werden. [...]
Steuertipp vom 28.05.2019

Ermittlung des geldwerten Vorteils bei Betriebsveranstaltungen

Gemäß § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a Satz 3 EStG gehören Zuwendungen des Arbeitgebers, die den Betrag von 110 € je Betriebsveranstaltung und teilnehmenden Arbeitnehmer nicht übersteigen, nicht zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit, wenn [...]
Steuertipp vom 21.05.2019

Aufwendungen zur Beseitigung nachträglich eingetretener Schäden sind sofort abziehbar

Mit Urteil vom 09.05.2017 - IX R 6/16 hat der BFH entschieden, dass Aufwendungen für (anschaffungsnahe, aber unvermutete) Instandsetzungsmaßnahmen jedenfalls dann nicht unter den Tatbestand des § 6 Abs. 1 Nr. 1a Satz 1 EStG (anschaffungsnahe [...]
Steuertipp vom 14.05.2019

Erweiterte Kürzung des Gewerbeertrags bei Grundstücksunternehmen

Die Finanzverwaltung hält die erweiterte Kürzung für Grundstücksunternehmen nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG für ausgeschlossen, wenn ein Unternehmen auch fremden, gemischt genutzten Grundbesitz betreut. Gemischt genutzte Immobilien stellen - unabhängig [...]
Steuertipp vom 07.05.2019

Steuerermäßigung nach § 35a EStG - Berücksichtigung der Haushaltsersparnis bei Heimunterbringung

Der Steuerpflichtige kann für den Teil der Aufwendungen, der im Rahmen der zumutbaren Belastung gem. § 33 Abs. 3 EStG nicht als außergewöhnliche Belastung berücksichtigt wird, § 35a EStG in Anspruch nehmen (BMF-Schreiben v. 09.11.2016 - IV C [...]
Steuertipp vom 30.04.2019

Betriebsaufspaltung: Mehrere Betriebs- oder Besitzgesellschaften

Eine Betriebsaufspaltung kann auch zwischen einem Besitzunternehmen und mehreren Betriebsgesellschaften (z.B. Produktions- und Vertriebsgesellschaft) bestehen (vgl. BFH, Urt. v. 11.11.1982 - IV R 117/80, BStBl II 1983, 299; v. 10.05.2012 - IV [...]
Steuertipp vom 23.04.2019

Verlustabzug bei der Körperschaftsteuer, schädlicher Beteiligungserwerb und aktuelle Rechtslage

Die Vorschriften des § 8c Satz 1 KStG (i.d.F. des Unternehmenssteuerreformgesetzes 2008) sowie des § 8c Abs. 1 Satz 1 KStG wurden durch Art. 6 des Gesetzes zur Vermeidung von Umsatzsteuerausfällen beim Handel mit Waren im Internet und zur Änderung [...]
Steuertipp vom 16.04.2019

Übertragung der Kinderfreibeträge wegen nicht wesentlicher Erfüllung der Unterhaltspflicht

Eine Übertragung der Kinderfreibeträge ist ab dem Veranlagungszeitraum 2012 auch möglich, wenn der andere Elternteil mangels Leistungsfähigkeit gegenüber dem Kind nicht unterhaltspflichtig ist (Änderung des § 32 Abs. 6 Satz 6 EStG). Eine Übertragung [...]
Steuertipp vom 09.04.2019

Berücksichtigung einer Instandhaltungsrücklage bei der Ermittlung der Gegenleistung

Mit drei gleichlautenden Urteilen vom 02.03.2016 - II R 27/14 (BStBl II 2016, 619), II R 6/15 (BFH/NV 2016, 1069) und II R 29/15 (BFH/NV 2016, 1071) hat der BFH entschieden, dass bei der Zwangsversteigerung das Meistgebot als Bemessungsgrundlage [...]
Steuertipp vom 02.04.2019

Kosten für Schönheitsreparaturen als anschaffungsnahe Aufwendungen

Schönheitsreparaturen, die nicht zu den Instandhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen zählen (vgl. § 28 Abs. 4 Satz 1 II. BVO), beseitigen Mängel, die durch vertragsgemäßen Gebrauch entstanden sind. Darunter fallen nur das Tapezieren, Anstreichen [...]
Steuertipp vom 26.03.2019

Aktuelle Rechtslage zur Anwendung der Trennungstheorie bei teilentgeltlicher Übertragung von Wirtschaftsgüter...

Mit Urteil vom 19.09.2012 - IV R 11/12 hat der BFH entschieden, dass bei der Übertragung eines Wirtschaftsguts aus dem Sonderbetriebsvermögen in das Gesamthandsvermögen derselben Mitunternehmerschaft Schuldübernahmen, die nicht höher sind als [...]
Steuertipp vom 19.03.2019

Die neuen Grundsätze zur Realteilung

Gemäß dem Urteil des BFH vom 16.03.2017 - IV R 31/14 (BStBl II 2019, 24) und dem neuen Realteilungserlass (BMF-Schreiben v. 19.12.2018 - IV C 6 - S 2242/07/10002, BStBl I 2019, 6, Rdnr. 1 bis 4) liegt eine Realteilung immer dann vor, wenn [...]
Steuertipp vom 12.03.2019

Doppelter Haushalt bei ledigen Arbeitnehmern

Nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Satz 2 EStG n.F. ist ab dem Veranlagungszeitraum 2014 das Innehaben einer Wohnung aus eigenem oder abgeleitetem Recht sowie die finanzielle Beteiligung des Steuerpflichtigen am gemeinschaftlichen Haushalt zwingend [...]
Steuertipp vom 05.03.2019

Gewinnausschüttungen aufgrund eines bei der Anteilsveräußerung vereinbarten Vorabgewinnverteilungsbeschlusse...

Der BFH hat mit Urteil vom 13.03.2018 - IX R 35/16 (BFH/NV 2018, 936) entschieden, dass ein zivilrechtlich wirksamer und steuerlich anzuerkennender Gewinnverteilungsbeschluss vorliegen kann, wenn bei einer GmbH der eine Gesellschafter vom anderen [...]
Steuertipp vom 26.02.2019

Minderung der Krankenversicherungsbeiträge durch Bonus- oder Prämienzahlungen i.S.d. §§ 65a , 53...

Beiträge zur Basiskrankenversicherung sind nach § 10 Abs. 1 Nr. 3 Buchst. a EStG als Sonderausgaben in vollem Umfang abzugsfähig, soweit der Steuerpflichtige hierdurch tatsächlich und endgültig wirtschaftlich belastet ist. Erhält der Steuerpflichtige [...]
Steuertipp vom 19.02.2019

Wichtige Änderungen im Einkommensteuerrecht ab 2019

1. § 3 Nr. 15 EStG - Steuerbefreiung für Jobtickets: Zuschüsse des Arbeitgebers, die zu den Aufwendungen des Arbeitnehmers für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln im Linienverkehr zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte, zu [...]
Steuertipp vom 12.02.2019

Zum Umfang der anschaffungsnahen Herstellungskosten

Zu der Frage, ob auch Kosten zur Beseitigung von nach der Anschaffung eines Objekts eingetretenen Substanzschäden von der Regelung des § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG erfasst werden, gilt Folgendes: Kosten für Instandsetzungsmaßnahmen zur Beseitigung [...]
Steuertipp vom 05.02.2019

Berücksichtigung von Verlusten bei der Ermittlung der nichtabziehbaren Schuldzinsen gem. § 4 Abs. 4a...

Mit Urteil vom 14.03.2018 - X R 17/16 (BStBl II 2018, 744) hat der BFH zur Berücksichtigung von Verlusten bei der Berechnung von Überentnahmen nach § 4 Abs. 4a Satz 2 EStG Stellung genommen und die bisherige Berechnungsmethodik der Finanzverwaltung [...]
Steuertipp vom 29.01.2019

Nachträgliche Beantragung des Abzugs von Krankheits- oder Pflegekosten als außergewöhnliche Belastunge...

Der BFH hatte mit Urteil vom 19.01.2017 - VI R 75/14 (BStBl II 2017, 684) entschieden, dass die Höhe der zumutbaren Belastung nach § 33 Abs. 3 EStG abweichend von der bisherigen, durch die Rechtsprechung gebilligten Verwaltungsauffassung stufenweise [...]
Steuertipp vom 22.01.2019

Steuerliche Behandlung von Sanierungsgewinnen nach neuem Recht

Artikel 19 des Gesetzes zur Vermeidung von Umsatzsteuerausfällen beim Handel mit Waren im Internet und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 11.12.2018 (BGBl I 2018, 2338) regelt die Inkraftsetzung der Steuerbefreiung für Sanierungserträge [...]
Steuertipp vom 15.01.2019

Gewerbesteuerlicher Verlustabzug bei Einbringung in eine Personengesellschaft

Die Verwaltung vertritt bisher die Auffassung, dass ein für eine Kapitalgesellschaft festgestellter Fehlbetrag i.S.v. § 10a GewStG nach Einbringung ihres Betriebs in eine Personengesellschaft nicht auf die Personengesellschaft übergeht. Grund [...]
Steuertipp vom 08.01.2019

Wichtige gesetzliche Neuregelungen für den Lohnsteuerabzug ab 2019

Steuerbefreiung für das Job-Ticket nach § 3 Nr. 15 EStG Zuschüsse des Arbeitgebers, die zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn zu den Aufwendungen des Arbeitnehmers für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln im Linienverkehr [...]
Steuertipp vom 02.01.2019

Steuerliche Berücksichtigung von selbstgetragenen Krankheitskosten bei privater Krankenversicherung

I. Selbstgetragene Krankheitskosten zugunsten einer Rückerstattung von Versicherungsbeiträgen im Rahmen eines privaten Krankenversicherungsvertrags Versicherte in einer privaten Krankenversicherung haben grundsätzlich die Möglichkeit, [...]
Steuertipp vom 18.12.2018

Prozesskosten als außergewöhnliche Belastung

Prozesskosten sind grundsätzlich keine außergewöhnlichen Belastungen gem. § 33 Abs. 2 Satz 4 EStG. Ausgenommen sind die Kosten, die entstehen, wenn der Steuerpflichtige Gefahr läuft, seine Existenzgrundlage zu verlieren. Diese Existenzgrundlage [...]
Steuertipp vom 11.12.2018

Höchstbetrag beim häuslichen Arbeitszimmer

Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer sind bis 1.250 € begrenzt abzugsfähig, wenn für die betriebliche und/oder berufliche Tätigkeit kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht. Es handelt sich hierbei um einen Höchstbetrag. Die geltend [...]
Steuertipp vom 04.12.2018

Steuerermäßigung bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb nach § 35 EStG : Aufteilung bei einem Gesellschafterwechse...

Der BFH hat mit seinem Urteil vom 14.01.2016 - IV R 5/14 (BStBl II 2016, 875) entschieden, dass der Gewerbesteuermessbetrag für Zwecke des § 35 EStG bei einem unterjährigen Gesellschafterwechsel auf die Gesellschafter aufzuteilen ist, die im [...]
Steuertipp vom 27.11.2018

Steuerermäßigung bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb nach § 35 EStG : Aufteilung bei einem Gesellschafterwechse...

Der BFH hat mit seinem Urteil vom 14.01.2016 (BStBl II 2016, 875) entschieden, dass der Gewerbesteuermessbetrag für Zwecke des § 35 EStG bei einem unterjährigen Gesellschafterwechsel auf die Gesellschafter aufzuteilen ist, die im Zeitpunkt [...]
Steuertipp vom 20.11.2018

Doppelte Haushaltsführung: Verpflegungspauschalen auch in Wegverlegungsfällen

In den ersten drei Monaten nach Bezug der Wohnung am Beschäftigungsort können die Verpflegungspauschalen nach Maßgabe des § 9 Abs. 4a EStG als Werbungskosten/Betriebsausgaben abgezogen werden. Unmittelbar vorangegangene Auswärtstätigkeiten am [...]
Steuertipp vom 15.11.2018

Kindergeld/Kinderfreibeträge: Schädliche Erwerbstätigkeit während einer mehraktigen einheitlichen...

Nach § 32 Abs. 4 Satz 2 EStG ist ein Kind, dass das 18. Lebensjahr vollendet hat, (in den Fällen des § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG) nach Abschluss einer erstmaligen Berufsausbildung oder eines Erststudiums nur zu berücksichtigen, wenn es keiner [...]
Steuertipp vom 06.11.2018

Zuordnung von Schuldzinsen bei einem gemischt genutzten Grundstück

Das FG Köln hat in seiner Entscheidung vom 05.07.2017 - 3 K 2048/16 die Rechtsauffassung der Finanzverwaltung bestätigt, dass die Zuordnungsentscheidung und der tatsächliche Einsatz der zur Teilfinanzierung eines gemischt genutzten Grundstücks [...]
Steuertipp vom 30.10.2018

Abzugsfähigkeit von Gewerbesteuer als Veräußerungskosten bei Betriebsveräußerung

Mit Urteil vom 09.06.2016 - 6 K 1314/15 G,F hat das FG Münster hinsichtlich der Veräußerung eines Mitunternehmeranteils entschieden, dass das Abzugsverbot des § 4 Abs. 5b EStG auch bei der Ermittlung von Veräußerungsgewinnen im Sinne des § 16 [...]
Steuertipp vom 23.10.2018

Pensionszusagen an den Geschäftsführer der Komplementär-GmbH

Die steuerliche Behandlung von Pensionszusagen an den Geschäftsführer der Komplementär-GmbH wird von der Verwaltung im BMF-Schreiben vom 29.01.2008 (BStBl I 2018, 317, Rdnr. 12 bis 14) wie folgt beurteilt: Erfolgt die Pensionszusage durch eine [...]
Steuertipp vom 16.10.2018

Umwandlung von Lebenspartnerschaften in Ehen

Der Lesben- und Schwulenverband hatte sich mit Schreiben vom 25.11.2017 an das BMF gewandt. Nach dem "Gesetz zur Einführung des Rechts auf Eheschließung für Personen gleichen Geschlechts" können Lebenspartner ihre Lebenspartnerschaft [...]
Steuertipp vom 09.10.2018

Zweijährige Gültigkeit des Faktorverfahrens ab 2019

Seit dem 01.10.2018 können Anträge auf Lohnsteuerermäßigungen/Steuerklassenwechsel mit Gültigkeit ab 01.01.2019 gestellt werden. Mit dem Bürokratieentlastungsgesetz vom 28.07.2015 (BGBl I 2015, 1400) wurde die rechtliche Grundlage für eine zweijährige [...]
Steuertipp vom 02.10.2018

Beendigung der Betriebsaufspaltung: Vermeidung der Aufdeckung von stillen Reserven

Wird eine Betriebsaufspaltung wegen Wegfalls der personellen und/oder sachlichen Verflechtung beendet, sind im Regelfall die im Besitzunternehmen entstandenen stillen Reserven zu versteuern, da eine Betriebsaufgabe vorliegt. Dies kann dann vermieden [...]
Steuertipp vom 25.09.2018

Betriebsgebäude auf fremdem Grund und Boden

Der BFH hat mit Urteil vom 09.03.2016 - X R 46/14 (BStBl II 2016, 976) im Fall der Errichtung eines Betriebsgebäudes auf einem Grundstück, das auch dem Nichtunternehmer-Ehegatten gehört, folgende steuerlich vorteilhaften Grundsätze aufgestellt: [...]